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与其它行业比较，跨境电商所涉及的业务范围链条广泛，具有的全球性、藏匿性、复杂性特征让税务问题变得尤为严峻。在“金税四期”的政策下，以往“以票治税”逐渐向“以数治税”转型，信息大数据的应用解决了企业税务问题监控的难题。 www.51md.cn
对于众多跨境业者而言，企业的税务风险尤为重要，如何规避这些风险，成为企业所要解决的迫切问题。下面将从八个方面来进行解答。
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跨境电商业务可享受的出口退（免）税政策? 51秒懂电商资讯网
要享受出口退税，跨境电商企业须满足以下条件：
适用政策条 件
退税
财税[2013]96号规定，电子商务出口企业出口货物，同时符合以下条件，可申报退税：
1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税资格认定;
2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致;
3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;
4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。
免税
财税[2013]96号规定，电子商务企业如果不能取得报关单，或不能获取增值税专用发票，或不能在退(免)税申报期截止之日内收汇，但同时符合下列条件的，可申报免税：
1.电子商务出口企业已办理税务登记;
2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单;
3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。
征税
1.财税2012年39号公告规定，出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物，适用增值税征税政策。
2.企业购进货物用于出口，如无法取得合法有效进货凭证，一般要求视同内销征税。如外贸企业购进货物，未取得增值税发票，货物出口后按税局要求视同内销征税。
注：9810模式大都是通过线上平台销售实现收款，按照现行政策，企业需在规定期限内收汇方可申报退税，一般税局建议实现销售且收汇方可申请退税，具体以当地税局要求为准。
02
问
跨境电商销售商品种类繁杂，没有长期采购渠道或商品来自个人，经常存在无法取得采购发票的情形，企业该如何合规处理？
为进一步促进跨境电子商务健康快速发展，培育贸易新业态新模式，国家出台了多个优惠政策，企业可合法合规加以应用。
增值税方向：无票免税政策
财政部 国家税务总局海关总署 商务部联合发布[2018]103号公告，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，符合条件的，对增值税实行免税政策：
(一) 电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。
(二) 出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。
(三) 出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。
所得税方向：核定征收政策+小型微利企业所得税优惠政策
（国家税务总局公告2019年第36号）
一、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：
（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；
（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；
（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
二、综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。
第四条，综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。
（国家税务总局公告2021年第8号）
第一条第一款，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（国家税务总局公告2022年第13号）
第一条，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
03
问
跨境电商企业货物出口，何时确认收入？
报关出口当月确认收入或者对方确认收货时。
依据：按照新会计准则规定，销售商品收入同时满足5个条件，才能予以确认：①识别与客户订立的合同；②识别合同中的单项履约义务；③确定交易价格；④将交易价格分摊至各单项履约义务；⑤履行各单项履约义务时确认收入。
注：9810模式下，货物报关出口到海外仓，但其并未真正实现销售，建议企业应实现销售后再确认收入。
04
问
跨境电商企业大都存在个人账户收款的情形，如何进行合规化处理？
通过个人账户收款，在以前税局难以查到，但金税四期上线后，实现了大数据的互联互通，将重点监管企业法人、员工、亲属的个人账户流水情况，建议企业建立合规的资金回款渠道：
A、通过第三方支付合规回款到企业公账；
B、通过香港公司合规回款到企业公账；
C、通过银行机构回款至企业公账。
05
问
跨境电商企业未进行单证备案对企业的影响
未进行单证备案将影响企业的出口分类管理等级，情节严重会引发罚款，具体见下表：
类别情形影响
出口退（免）税资料
不配合管理，未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证
出口企业分类管理等级降为三类
拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证的
出口企业分类管理等级降为四类
备案单证
未按规定进行单证备案
不得办理退（免）税，适用免税政策，分类管理等级降级，行政处罚（1万元以下）
提供虚假备案单证
征税，行政罚款（5万元以下
收汇材料
未按规定留存收汇材料
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